界面新闻记者 | 孙艺真

备案制改革背景下，财政部首次公布三家会计师事务所自行申请注销从事证券服务业务备案。

财政部近期发布的《从事证券服务业务会计师事务所注销备案名单》显示，瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）、唐山市新正会计师事务所（普通合伙）、亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）三家会计师事务所自行申请注销从事证券服务业务备案。

在受访人士看来，此次三家会计师事务所自行申请注销从事证券服务业务备案，是实施证券服务业务备案管理以来的首次披露——既是落实监管备案制的新要求，也是市场化的必然选择。

“过去也有注销业务的或者合并的，但是不会通过公开的方式。这次披露是在备案制改革下，至少自2020年以来或者2025年以来，是一个新现象。”上海国家会计学院教授袁敏在受访时谈到，“备案制改革也是为了增强注册会计师行业发展活力、竞争活力。有申请注销，也就可能会就有出有进，审计市场的参与者也可能会增加。”

2025年4月，财政部、中国证监会修订《会计师事务所从事证券服务业务备案管理办法》，新增备案核验、公告和注销专章，明确会计师事务所出现依法终止、执业许可失效、自行申请注销备案等7类情形之一时，财政部、中国证监会将注销其从事证券服务业务备案并公告，推动形成有进有出、动态有序的备案管理格局。

早在2020年7月，财政部、中国证监会印发了 《会计师事务所从事证券服务业务备案管理办法》 ，对会计师事务所从事证券服务业务由审批管理改为备案管理。

根据相关规定，会计师事务所证券服务业务对象范围主要包括两类，一是证券的发行、上市、挂牌、交易等证券业务活动；二是证券公司及其资产管理产品，业务内容包括，制作、出具财务报表审计报告、内控审计报告、内控鉴证报告、验资报告、盈利预测审核报告等。此外，还包括财政部、中国证监会规定的其他业务。

“在会计师事务所从事证券服务业务由审批改为备案管理前，市场上共有证券资格会计师事务所40家。直到去年年末，备案的证券资格会计师事务所激增至100余家。目前，真正在实施上市公司审计业务的会计师家数大约在将近60家。”袁敏谈到。

根据财政部会计司网站5月30日最新发布的《从事证券服务业务会计师事务所备案名录（截至2025年5月30日）》，当前，从事证券服务业务会计师事务所共有110家。

谈到三家会计师事务所申请证券业务注销备案的直接原因，上海国家会计学院教授、博导李颖琦在受访时表示：“一方面是，违规受到处罚的后果或者溢出效应。瑞华会计师事务所和亚太（集团）会计师事务所都曾因卷入上市公司造假案或在相关证券类业务中未勤勉尽责，接连遭受处罚，导致其声誉受损，客户流失，业务规模萎缩，最终选择自行申请注销备案；另外，也是会计师事务所自身面临调整定位，业务转型的需要，例如，唐山市新正会计师事务所只做过一次新三板审计业务，可能由于自身业务规模较小、专业能力有限等原因，选择注销证券服务业务备案，专注于其他非证券服务业务领域。”

李颖琦观察到，新的监管规定对会计师事务所从事证券服务业务提出了更高的要求，一些会计师事务所可能由于自身条件无法满足这些要求，或者认为在当前的监管环境下难以继续开展证券服务业务，从而选择注销备案，“属于会计师事务所根据监管要求对业务的动态调整。

从营收占比来看，证券服务业务在会计师事务所会计业务营收中的占比因事务所规模和业务结构不同而有所差异，整体而言，这项业务在会计师事务所总收入所占比例约为三成，但行业集中度高，小型会计师事务所此业务占比相对较低。

根据证监会披露的《上市公司、挂牌公司审计分析报告》、《证券审计市场分析报告》，2023年度，会计师事务所证券业务收入达到225.6亿元，同比增长2.3%，占总收入（695.0亿元）的32%。按照上市公司审计家数及收入总额划分的大、中、小所证券业务收入分别为183.6亿元、35.6亿元和5.8亿元。

也有从业人士谈到，会计行业同样面临商业模式变革。从“四大”的收入结构来看，审计板块的业务利润相对较低。

“很多年前其实审计业务最早的时候是一个业务‘切入口’，获得客户后再提供咨询等其他服务。” 他举例称，德勤是行业内进行商业模式变革较早的会计师事务所之一，“其实很多年前，德勤就开始有意识减少审计业务，如果审计收费无法覆盖成本，他们可能更多地通过其他的一些咨询或者其他业务来去填补。”

从当前会计行业格局来看，今年以来，行业集中度有所变化，昔日大所因处罚等情况客户流失辉煌难再，也有中小所杀入审计市场。

“一些曾经的大型会计师事务所如瑞华、亚太（集团）等，因违规行为受到处罚，业务规模萎缩，甚至退出证券服务业务，而一些中小会计师事务所则在努力提升自身实力，争取在证券服务业务领域占据一席之地。”李颖琦表示。

界面新闻根据中注协披露及上市公司公告不完全统计，截至最新，A股有超过1100家上市公司的2024年年报审计机构发生变更，创下近年来年报季审计所变更数量新高，其中超过半数涉及去年曾遭监管处罚的会计师事务所。大华所、普华永道中天等昔日大所客户流失，而尤尼泰振青、浙江天平等中小会计所在本轮年报季客户数量却较上年度实现翻番。

部分中小所则首次杀入A股审计市场，例如北京国府嘉盈、北京中天恒、深圳旭泰等部分内资中小型会计所在2023年度无A股年报审计客户，上述三所在2024年年报中审计中均实现“零的突破”。

谈到目前会计行业的监管要求，李颖琦表示，随着监管力度的不断加强，会计行业证券服务业务的规范性得到了进一步提升，行业整体质量意识和风险意识增强，促使会计师事务所更加注重内部管理和质量控制。随着资本市场的不断发展，对证券服务业务的需求也在增加，市场竞争日益激烈。会计师事务所需要不断提升自身的专业水平和服务质量，以满足市场需求。